香港特區(qū)政府于2022年10月28日在憲報(bào)公布了《2022年稅務(wù)（修訂）（指明外地收入征稅）條例草案》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“條例草案”），并于11月2日提交立法會(huì)。
此次修訂的背景是歐盟認(rèn)為香港目前針對(duì)離岸被動(dòng)收入豁免征稅的制度并未要求公司證明其在香港有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，可能造成雙重不征稅的風(fēng)險(xiǎn)，并于2021年10月把香港列入歐盟的《不合作稅務(wù)管轄區(qū)名單》的附錄二中。該條例草案出臺(tái)是香港特區(qū)政府對(duì)歐盟予以的回應(yīng)。
條例草案的核心內(nèi)容是跨國(guó)企業(yè)實(shí)體在香港收到的指明外地收入須滿(mǎn)足特定條件才能豁免征稅，否則將被視作來(lái)源于香港并須繳納香港利得稅。
跨國(guó)企業(yè)實(shí)體的定義
跨國(guó)企業(yè)是指在母國(guó)以外的轄區(qū)內(nèi)至少有一家成員實(shí)體或常設(shè)機(jī)構(gòu)的組織。依據(jù)該定義，除香港以外管轄區(qū)域的公司在香港投資控股設(shè)立香港企業(yè)均被認(rèn)為屬于跨國(guó)企業(yè)。
香港無(wú)境外實(shí)體的本地公司、本地集團(tuán)均不受條例草案修訂的影響；另外，香港金融機(jī)構(gòu)的海外利息收入依據(jù)現(xiàn)有香港稅法的規(guī)定已經(jīng)屬于利得稅范疇，因此本次條例草案修訂也不會(huì)增加其負(fù)擔(dān)。
如何界定“在香港收到”？
"在香港收到"的定義與新加坡現(xiàn)行采用的定義相同，即一筆款項(xiàng)會(huì)在以下情況被視為"在香港收到":
該筆款項(xiàng)匯入香港 （即該筆款項(xiàng)匯入香港銀行戶(hù)口）；
該筆款項(xiàng)被用于償還就在香港經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)而招致的債項(xiàng)；或
該筆款項(xiàng)被用于購(gòu)買(mǎi)動(dòng)產(chǎn)，而及后該動(dòng)產(chǎn)被帶進(jìn)香港。
條例草案涵蓋了哪些“指明外地收入”？
利息；
知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入；
股息；
與出售股份或股權(quán)相關(guān)的處置收益
貿(mào)易利潤(rùn)、制造業(yè)的利潤(rùn)和服務(wù)酬金收入等主動(dòng)離岸收入將不受修訂后的離岸被動(dòng)收入豁免征稅制度影響，并應(yīng)繼續(xù)遵守地域來(lái)源征稅原則。
豁免需要滿(mǎn)足哪些條件？
不同類(lèi)型的指明外地收入須滿(mǎn)足特定的判定標(biāo)準(zhǔn)要求才可申請(qǐng)豁免
行動(dòng)建議
對(duì)于跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)而言，在香港可能保持有限甚至沒(méi)有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是較為常見(jiàn)的，此次條例草案的修訂將要求跨國(guó)企業(yè)建立或加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)內(nèi)容。
過(guò)去被香港稅務(wù)局接納的離岸被動(dòng)收入免稅申請(qǐng)?jiān)谝院蟮恼n稅年度有可能不再符合資格，建議企業(yè)提前自查修訂后的離岸被動(dòng)收入豁免征稅范圍和條件，或盡早向稅務(wù)顧問(wèn)進(jìn)行咨詢(xún)，以確保企業(yè)符合新法規(guī)的各項(xiàng)要求。
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