2022 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，我們陸續(xù)收到了一些客戶關(guān)于該事項(xiàng)的問詢?；趶V泛的客戶服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，本文為您整理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)提示、申報(bào)表變化、關(guān)注事項(xiàng)提示及優(yōu)惠政策概述，希望對您的申報(bào)工作有所助益。
匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)提示
一、匯算清繳范圍
2022年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2022年度中間終止經(jīng)營活動的本市居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時間
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)（即2023年5月31日），進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報(bào)。
三、匯算清繳申報(bào)方式
本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式包括網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人通過網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax@SH3）或登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)；上門申報(bào)是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。
四、匯算清繳申報(bào)資料
1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表
查賬征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2022年第27號修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；
核定征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；
外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號修訂版本）并加蓋納稅人公章。
2）年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告
若經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告；
若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。
* 納稅人使用CA認(rèn)證且采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的，上述第1）、2）項(xiàng)資料的紙質(zhì)材料無需報(bào)送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>
3）企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表
若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件）（詳見國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）。
4）企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表
若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》等資料（詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）。
5）居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表
若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》等資料（詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）。
6）非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表
若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務(wù)總局公告2015年第33號第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》（詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）。
申報(bào)表變化
一、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)
新增：
高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度(10月-12月)購置單價 500 萬元以下設(shè)備器具一次性扣除
高新技術(shù)企業(yè) 2022 年第四季度 (10月-12月)購置單價 500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除
中小微企業(yè)購置單價 500萬元以上設(shè)備器具
供中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報(bào)設(shè)備器具扣除相關(guān)優(yōu)惠政策。
二、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)
增加“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金”部分，供納稅人填報(bào)基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金試點(diǎn)稅收政策有關(guān)情況。
調(diào)整《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)與上級表單《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)的表間關(guān)系。
三、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)
1）增加第 16.1行“取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅”和第 30.1 行“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除”，供納稅人填報(bào)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策。
2）將第 28 行中的“加計(jì)扣除比例%__”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法:__”，并相應(yīng)增加創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例和計(jì)算方法；增加第 28.1行“第四季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”和第 28.2 行“前三季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”，供納稅人填報(bào) 2022 年第四季度和前三季度創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除金額。
3）增加第 30.2行“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”，供高新技術(shù)企業(yè)填報(bào)2022年第四季度(10月-12月)新購置設(shè)備器具加計(jì)扣除金額。
四、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)
將第 50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例和計(jì)算方法；增加第L1 行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”第 L1.1 行“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第 L1.2 行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”，供納稅人填報(bào) 2022 年第四季度和前三季度研發(fā)費(fèi)用金額。
五、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)
在第 24 行下增加明細(xì)行次，對區(qū)域性優(yōu)惠政策進(jìn)一步細(xì)分，供納稅人分別填報(bào)橫琴粵澳深度合作區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)、前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)、南沙先行啟動區(qū)相關(guān)優(yōu)惠政策。
關(guān)注事項(xiàng)提示
一、提前申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表
建議納稅人分步報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和匯算清繳申報(bào)表。在編制完成會計(jì)報(bào)表后第一時間申報(bào)，在梳理稅會差異調(diào)整、核實(shí)享受優(yōu)惠政策及金額等事項(xiàng)后再進(jìn)行匯算清繳申報(bào)。
二、優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理
企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
對涉及多政府部門認(rèn)定管理的優(yōu)惠政策，請納稅人務(wù)必確認(rèn)符合相關(guān)政策條件，同時對于應(yīng)該取得相關(guān)資格證書或者文件的一并確認(rèn)，避免錯誤填報(bào)產(chǎn)生后續(xù)影響。
對存在爭議的研發(fā)項(xiàng)目，納稅人可以提請稅務(wù)部門幫助轉(zhuǎn)請科技部門判斷。
三、資產(chǎn)損失申報(bào)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。
四、更正申報(bào)
匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。
匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自匯算清繳期后起按日加收滯納金。納稅人應(yīng)根據(jù)更正項(xiàng)目認(rèn)真核實(shí)確認(rèn)，及時進(jìn)行更正，履行如實(shí)辦理納稅申報(bào)的規(guī)定。
五、申請退稅
根據(jù)政策變化，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，準(zhǔn)備相關(guān)資料按需配合提供，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
在匯算清繳申報(bào)期，系統(tǒng)智能識別需要退稅的納稅人并發(fā)送辦理提示界面，納稅人選擇“立即辦理”即可一鍵發(fā)起退稅流程。對于有特殊原因選擇“暫不辦理”的納稅人，即時發(fā)送《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（受理暫不辦理退抵稅通知），并登記在冊，后續(xù)定期持續(xù)跟進(jìn)提醒服務(wù)。對于符合智能審核條件的納稅人，經(jīng)系統(tǒng)比對相關(guān)指標(biāo)通過后可即時辦結(jié)。
在完成匯算清繳申報(bào)后各個征期，對于未申請辦理退稅納稅人，系統(tǒng)自動推送提示辦理退稅事項(xiàng)。針對仍不辦理的納稅人，統(tǒng)一納入異常退稅管理系統(tǒng)，納稅人無特殊原因應(yīng)及時辦理退稅。
優(yōu)惠政策概述
一、2022 年企業(yè)所得稅匯算清繳新政(優(yōu)惠政策篇）——研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有關(guān)稅收政策
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自 2022 年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的 100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。
自2022年1月1日起，企業(yè) 10 月份預(yù)繳申報(bào)第 3 季度(按季預(yù)繳)或 9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例 75%的企業(yè)，在 2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至 100%。
二、2022 年企業(yè)所得稅匯算清繳新政(優(yōu)惠政策篇 )——投入基礎(chǔ)研究有關(guān)稅收政策
對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡稱科研機(jī)構(gòu))、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按 100%在稅前加計(jì)扣除。
對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅
三、2022 年企業(yè)所得稅匯算清繳新政（優(yōu)惠政策篇）——高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除政策
高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。
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